2012年一级注册建造师建设工程:现金流量表中现金的内涵

　1．如何理解现金流量表中现金的内涵？

　　答：现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。这里的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。

　　2．作为现金等价物的短期投资必须同时满足哪些条件？

　　答：作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：

　　（1）期限短。

　　（2）流动性强。

　　（3）易于转换为已知金额的现金。

　　（4）价值变动风险小。

　　因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业作为短期投资而购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

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