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2012年一建《建设工程经济》考点工程财务(8)

1Z102080 流动资产财务管理

流动资产涉及的内容很多，其中现金管理、应收账款管理以及库存管理在建造师进行

建设工程管理过程中有着举足轻重的地位，直接影响到项目资金利用的效率，进而影响到

项目的利润。流动资产管理所涉及的范围很广，包括人员、场地、物流、制度和财务等。

其中，财务管理所要考虑的是如何提高资金的使用效率，以最低的资金成本，获取尽可能

大的收益，同时尽可能地避免经营风险。

1Z102081 现金和有价证券的财务管理

现金是企业流动性最强的资产。具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行

本票、银行汇票等。有价证券是企业现金的一种转换形式，其变现能力强，可以随时

兑换成现金。企业有多余资金时，常将现金兑换成有价证券;需要补充现金时，再出

让有价证券换回现金。在这种情况下，有价证券就成了现金的替代品。获取收益是企

业持有有价证券的原因。这里讨论的有价证券是将其视为现金的替代品，是“现金”

的一部分。

一、现金管理的目标

企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。交易性需

要是指满足日常业务的现金支付需要。预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。投

机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会。

企业缺乏必要的现金，将不能应付业务开支.使企业蒙受损失。企业由此而造成的

损失，称之为短缺现金成本。如果企业置存过量的现金，又会因这些资金不能投入周

转无法取得盈利而遭受另一些损失。企业便面临现金不足和现金过量两方面的威胁。

企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大

的长期利益。

二、现金收支管理

现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几

方面工作：

1.力争现金流量同步。企业要尽量使其现金流人和现金流出发生的时间趋于一致，

这样可以使其持有的交易性现金余额降低到最低水平。

2.使用现金浮游量。从企业开出支票，到收票人收到支票并存入银行，至银行将款

项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时

间里，企业已开出了支票，但仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。不过，在使用浮游

量时要控制好时间，以免发生银行存款的透支。

3.加速收款。主要是指缩短应收账款的时间。企业要在如何利用应收账款吸引客户

又缩短收款时间之间找到平衡点，实施妥善的收账策略。

4.推迟应付款的支付。企业应在不影响自己信誉的前提下尽可能地推迟应付款的支

付期，充分利用供货方提供的信用优惠。

三、最佳现金持有量

现金的管理除了做好日常收支，加速现金流转速度外，还需控制好现金持有规模，即

确定适当的现金持有量。常用的确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机

模式三种。下面重点介绍成本分析模式。

成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持

有的现金，将会有三种成本：

(1)机会成本。现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是它的机会

成本;

(2)管理成本。管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系;

(3)短缺成本，现金的短缺成本，是因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，

而使企业蒙受损失或为此付出的代价。现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，

随现金持有量的减少而上升。上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持

有量。

[例1Z102081] 甲企业有三种现金持有方案，它们各自的机会成本、管理成本和短

缺成本如表12102081-1所示。

1Z102082应收账款的财务管理

一、应收账款管理的目标

应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。

企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得

利润。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯

定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权

衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销;如果

应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

二、信用政策的确定

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用

标准和现金折扣政策。

(一)信用期间

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期 间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使

销售额增加，产生有利影响;与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不

利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与

此相反。

(二)信用标准

信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，

便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。企业在设定某一顾客的信用标准时，

往往先要评估他赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来进行。所谓“5C”系统，是评

估顾客信用品质的五个方面，即：

1.品质( Character)：客户的信誉，过去付款的记录和债务偿还的情况。客户是否表

现为尽力偿债。

2.能力( Capacity)：对客户支付能力的判断，主要考查客户流动资产的数量及性质，

流动负债的组成。

3.资本(Capital)：客户的财务实力、总资产和股东权益的大小。

4.条件(Condition)：当前客户付款的经济环境，客户过去在经济萧条时能否付清

货款。

5.抵押(Collatcral)：客户为得到信用而提供的可作为抵押品的资产。有抵押品，则

企业提供信用的风险可减小。

(三)现金折扣政策

现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主

要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也

能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。企业采用什么程度的现

金折扣，要与信用期间结合起来考虑。不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来

收益，但也会增加成本。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所能带来的收益

与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

三、应收账款的收账

1.应收账款回收情况的监督

企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期。

一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小。形成坏账的可能性越大。对此，企业

应实施严密的监督，随时掌握回收情况。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制

账龄分析表进行。

2.收账政策的制定

企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政

策。比如，对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场;对过期稍长的顾

客，可以措辞婉转地写信催款;对过期较长的顾客，频繁的信件催款并电话催询;对过期

很长的顾客，可在催款时措辞严厉.必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼。

1Z102083存货的财务管理

一、存货管理的目标

存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低

值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。过多的存货要占用较多的资金，

并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支。存货占用资金

是有成本的，占用过多会使利息支出增加并导致利润的损失;各项开支的增加更直接使成

本上升。进行存货管理，就要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的

最佳结合。这也就是存货管理的目标。

二、储备存货的有关成本

企业储备存货有关的成本，包括以下三种：

(一)取得成本

取得成本指为取得某种存货而支出的成本，通常用TCa来表示。其又分为订货成本

和购置成本。

1.订货成本

订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费等支出。订货成

本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为订货的固定成本，用

F1表示;另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。每次订

货的变动成本用K表示;订货次数等于存货年需要量D与每次进货量Q之商。

2.购置成本

购置成本指存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积来确定。年需要量用D表示，

单价用U表示，于是购置成本为DU。

订货成本加上购置成本，就等于存货的取得成本。其公式可表达为：

取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本

(1Z102083-1)

(二)储存成本

储存成本指为保持存货而发生的成本.包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、

保险费用、存货破损和变质损失等，通常用TCc。来表示。储存成本也分为固定成本和变

动成本。固定成本与存货数量的多少无关。如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等，常用

F2表示。变动成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、

存货的保险费用等，单位成本用K2来表示。其公式可表达为：

储存成本=储存固定成本+储存变动成本 (1Z102083-2)

(三)缺货成本

缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产

成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失(还应包括需要主观估计的商誉

损失);如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为

紧急额外购入成本(紧急额外购入的开支会大于正常采购的开支)。缺货成本用TCs表

示。因此，

存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本 (1Z102083-3)

三、存货决策

存货的决策涉及四项内容：决定进货项目、选择供应单位、决定进货时间和决定进货批量。决定进货项目和选择供应单位是销售部门、采购部门和生产部门的职责。财务部门

的职责是决定进货时间和进货批量(分别用T和Q表示)。

按照存货管理的目的，需要通过合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低，

这个批量叫做经济订货量或经济批量。有了经济订货量，可以很容易地找出最适宜的进货

时间。

经济订货量的基本模型是建立在严格的假设条件之下的一个理论模型。模型的推导结果为：

Q* =SQR(2KD/K2) (1Z102083-4)

[例1Z102083]某施工企业生产所需A种材料，年度采购总量为1000吨，材料单价为5000元/吨，一次订货成本为2000元，每吨材料的年平均储备成本为100元。则A材料的经济采购批量如下：

Q* =SRR(2×2000×1000÷100)=200(吨)

上式表明，当采购批量为200吨时，存货的总成本最低，低于或超过这一批量都是不合理的。

四、存货管理的ABC分析法

存货管理的ABC分析法就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，

分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。分类的标准主要有两个：一是金额标准;二是品种数量标准。

运用存货ABC分析法管理存货，会使企业分清主次，有针对性地采取措施，进行有效的存货管理和控制：从财务管理的角度来看，A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精，力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制;(、类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量;B类存货介于A类和C类之间，也应给予相当的重视，但不必像A类那样进行非常严格的规划和控制，管理中根据实际情况采取灵活措施。

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