1Z102062资本公积的核算[天宇科技1] 

资本公积是指企业投资人、捐赠人或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。

（1）资本（或股本）溢价

资本（或股本）溢价是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。

·资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额。所有制单一的企业，不存在资本溢价问题。而在由两个以上的投资者合资经营的企业（非股份有限公司），则会有资本溢价发生。

·股票溢价[天宇科技2] 是股份有限公司按溢价发行股票时，公司所取得时股票发行收入超过股票面值的数额。股票溢价归股份有限公司全体股东所有。

（2）接受非现金资产捐赠准备

接受非现金资产捐赠准备，是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。

（3）接受现金捐赠

接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积。从形式上看，它是一种对企业投入资金的行为，但捐赠人并不谋求对企业资产提出要求的权力，也不承担投资风险。

所以捐赠人不能作为企业的投资者，其捐赠的现金虽然增加了企业的权益，归企业的投资者所有，但并不形成企业的实收资本，而作为资本公积进行核算。

（4）股权投资准备

股权投资准备是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而相应增加的资本公积。

（5）拨款转入

拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成的，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账。

（6）外币资本折算差额

外币资本折算差额是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。

（7）其他资本公积

其他资本公积是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额、债权人豁兔的债务等。

企业资本公积核算的内容如图1Z102062所示：

1Z102063    盈余公积的核算

盈余公积金[天宇科技3] 是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。一般企业和股份有限公司的盈余公积与外商投资企业的盈余公积包括的内容有所不同。

（1）一般企业和股份有限公司盈余公积的内容

·法定盈余公积

法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，它的提取比例一般为净利润的10%；当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。

·任意盈余公积

任意盈余公积是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。

·法定公益金

法定公益金是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，它的提取比例一般为净利润的5%～10%。法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。

企业的盈余公积[天宇科技4] 可以用于弥补亏损，或用于转增资本（或股本）。用盈余公积书增资本时，转增后留存的盈余公积数额不得少于注册资本的25%。符合规定条件的企业，也可以用盈余公积分派现金股利。

（2）外商投资企业盈余公积的内容[天宇科技5] 

·储备基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金。

·企业发展基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金。

·利润归还投资是指中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。

1Z102064未分配利润的核算

未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。

企业实现的净利润大致有两种分配去向：一是分配给投资者；二是留在企业，净利润属于所有者权益范畴，净利润中留在企业的部分，分为盈余公积和未分配利润。而未分配利润是指未作分配的净利润，它有两层含义：一是这部分净利润没有分给企业投资者；二是这部分净利润没有指定用途。

1Z102070掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容

1Z102071费用及其分类

（1）费用及其特征

1）费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。

2）费用的特征

①费用最终会导致企业资源的减少或牺牲。费用在本质上是企业资源流出，最终会使企业资源减少或牺牲，具体表现为企业现金或非现金支出，比如，支付工人工资、支付管理费用、消耗原材料等。也可以是预期的支出，比如，承担一项在未来期间履行的负债——应付材料款等。

②费用最终会减少企业的所有者权益。一般而言，企业的所有者权益会随着收入的增加而增加；相反，费用的增加会减少企业的所有者权益，费用通常是为取得某项收入而发生的耗费，这些耗费可以表现为资产的减少或负债的增加，最终会减少企业的所有者权益。

（2）费用的分类

1）按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。

①生产成本

生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本，就是指工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。

②期间费用

期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。

2）按照费用计入工程成本的方法，可以分为直接费用和间接费用两类。

①直接费用

直接费用是指企业在工程施工过程中，能够分清工程成本核算对象，可以根据原始凭证直接计入某项工程成本的费用。如直接用于某一工程的原材料、直接参与工程施工人员的工资及提取的福利费、施工机械使用费等。

②间接费用

间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用适当的方法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。如企业所属各施工单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费等。

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