现金流量表的作用

　　1、现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。

　　2、现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。

　　3、通过现金流量表预测企业未来的发展情况。

　　资产负债表由表头和基本内容两部分构成。

　　利润表：由于实际工作中，施工企业一般按月计算利润，因此按月报送利润表，以反映企业月度、季度、半年度和年度的经营成果，它属于动态会计报表。

　　利润表的结构：主要有单步式利润表和多步式利润表两种。目前，我国采用的是多步式利润表。多步式利润表是把企业当期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内容重要性的大小，在表中从上到下依次计算排列。施工企业按多步式利润表计算净利润，可以分为以下四步：1、计算主营业务利润; 2、计算营业利润; 3、计算利润总额; 4、计算净利润。

　　细计算过程如下：

　　1、以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算得出企业主营业务利润;

　　2、以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用和财务费用，计算得出营业利润;

　　3、以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入和营业外收入，减去营业外支出，计算得出利润总额; l

　　4、以利润总额为基础，减去所得税，计算得出净利润。

　　资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

　　资产的分类

　　资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

　　(1)流动资产:可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

　　(2)长期投资：除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资等。

　　(3)固定资产:使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，它是企业从事施工生产活动的主要劳动资料。

　　(4)无形资产:企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权、商誉等。

　　专利权是指国家专利主管机关，依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权、实用新型专利权和外观设计专利权。

　　商标权:企业在某类指定的商品或产品上使用特定的名称、标记或图案的权利。商标权包括独占使用权和禁止使用权两个方面。

　　著作权:又称版权是指作者对其创作的文学、科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。著作权包括精神权利(人身权利)和经济权利(财产权利)两个方面。

　　土地使用权:国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。根据我国法律规定，中华人民共和国实行土地公有制，任何单位和个人都不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。

　　非专利技术:专有技术是指未经公开也未申请专利，但在生产经营活动中已采用了的、不享有法律保护，但为发明人所垄断，具有实用价值的各种技术和经验，如设计图纸、资料、数据、技术规范、工艺流程、材料配方、管理制度和方法等。

　　特许权:经营特许权、专营权，是指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利。

　　商誉:企业由于所处地理位置优越、服务质量高，或由于信誉卓著而获得了客户的信任，或由于组织管理得当、生产经营效益高，或由于历史悠久积累了丰富的从事本行业的经验，或由于技术先进、掌握施工生产的诀窍等原因而形成的无形价值。这种无形价值具体体现在该企业的获利能力超过了一般企业的获利水平。

　　(5)其他资产:除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。

　　货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和各种其他货币资金。

　　现金的概念及特点：我国会计上所说的现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存人银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。

　　现金的使用范围①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元);⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　现金日常收支的管理: ①企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。当日送存确有困难的 ，由开户银行确定送存时间;②企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3～5天的日常零星开支所需的数量。边远地区和交通不便地区的库存现金限额可 以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量③企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字 盖章，经开户银行审核后予以支付; ④因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业 应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现 金⑤对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖"现金收讫"与"现金付讫"章。

　　现金的内部控制制度①企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。②企业应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存人银行。③企业必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。企业负责人对本企业现金的安全负责。④企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。⑤企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。⑥企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。⑦企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符·不得白条抵库和挪用现金。

　　银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行;企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。

　　银行结算方式①支票结算方式。②银行汇票结算方式。③银行本票结算方式。④商业忙票结算方式。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。⑤委托收款结算方式它既可用于同城结算，又可用于异地结算。⑥汇兑结算方式⑦信用卡结算方式。⑧托收承付结算方式。

　　银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于"见索即付"(无条件保函)，是不可撤销的文件。

　　银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人(承包商)、受益人(业主等)的名称与地址;开立保函的依据;担保的最高限额和使用货币;担保的责任;要求付款的条件;有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。

　　其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金，如外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用证存款，信用证保证金存款，存出投资等应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。施工企业的应收及预付款项主要包括与结算建筑产品等施工生产经营活动有关的应收账款、应收票据、工程款、预付备料款、预付购货款以及其他应收款等。施工企业应加强对应收及预付款项的管理，从而加快资金周转。

　　应收账款在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权，在正常情况下，应在短期内(1年或超过1年的一个营业周期内)收回。与施工企业施工生产经营业务无关的应收款项不包括在应收账款范围之内。

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