一、现金流量表的编制基础

　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。

　　作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：

　　1.期限短;

　　2.流动性强;

　　3.易于转换为已知金额的现金;

　　4.价值变动风险小。

　　因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业作为短期投资而购人的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

　　二、现金流量表的内容

　　现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。施工企业的经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等。

　　经营活动的现金流量主要包括：

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金;

　　2.收到的税费返还;

　　3.收到其他与经营活动有关的现金;购买商品、接受劳务支付的现金;

　　4.支付给职工以及为职工支付的现金;

　　5.支付的各项税费;

　　6.支付其他与经营活动有关的现金。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。

　　投资活动产生的现金流量包括：

　　1.收回投资收到的现金;

　　2.取得投资收益收到的现金;

　　3.处置同定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;

　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;

　　5.收到其他与投资活动有关的现金;

　　6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;

　　7.投资支付的现金;

　　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;

　　9.支付其他与投资活动有关的现金。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

　　筹资活动产生的现金流量包括：

　　1.吸收投资收到的现金;

　　2.取得借款收到的现金;

　　3.收到其他与筹资活动有关的现金;

　　4.偿还债务支付的现金;

　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金;

　　6.支付其他与筹资活动有关的现金。

　　三、现金流量表的结构

　　现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项，一是经营活动产生的现金流量;二是投资活动产生的现金流量;三是筹资活动产生的现金流量;四是汇率变动对现金的影响;五是现金及等价物净增加额。补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是说，要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息;二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动;三是现金及现金等价物净增加情况。

　　正表第一项经营活动产生现金流量净额，与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符。正表中的第五项，与补充资料中的第三项，存在勾稽关系，即金额应当一致。正表中的数字是流人与流出的差额，补充资料中的数字是期末数与期初数的差额，计算依据不同，但结果应当一致，两者应当核对相符。现金流量表和补充资料的格式见表1Z102054-1和表1Z102054-20

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