一、商业信用

1.应付账款

【例1Z102072-1】A企业按2/10、n/30的条件购入货物20万元。如果该企业在10天内付款，便享受了10天的免费信用期，并获得了折扣0.4（=20×2%）万元，免费信用额为19.6（=20-0.4）万元。

如果A企业放弃折扣，在10天后（不超过30天）付款，该企业便要承受因放弃折扣而造成的隐含成本。一般而言，放弃现金折扣的成本可由下式求得：

放弃现金折扣成本=[折扣百分比÷（1-折扣百分比）]×[360÷（信用期-折扣期）]（1Z102072）

运用上式，A企业放弃现金折扣的成本为：

[2%÷（1-2%）]×[360÷（30-10）]=36.7%

【2014考题·单选题】某施工企业按照2/15、n/30的信用条件购入货物100万元，该企业在第28天付款，则其放弃现金折扣的成本是（ ）。

A.48.98%        B.56.51%       C.26.23%       D.8.33%

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的是短期筹资的方式。放弃现金折扣成本=[折扣百分比÷（1-折扣百分比）]×[360÷（信用期-折扣期）]=[2%÷（1-2%）]×[360÷（28-15）]=56.51%。

2.应付票据

分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，支付期最长不超过6个月。

3.预收账款

一般用于生产周期长、资金需要量大的货物销售。

4.商业信用筹资的特点：

优点：容易获得；持续性信用，不负担成本。

缺点：期限短，违约成本高。

【2015考题·单选题】下列筹资方式中，属于商业信用筹资方式的是（ ）。

A.短期借款      B.融资租赁      C.预付账款      D.预收账款

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是短期筹资的方式。商业信用筹资的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。

 二、短期借款

1.短期借款的信用条件

1.短期借款的主要方式

（1）信贷限额

信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。

（2）周转信贷协定

周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最髙限额的贷款协定。未使用部分需要交纳一定的承诺费。

（3）补偿性余额

银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%～20%）的最低存款余额。提高了借款的实际利率。

（4）担保贷款

担保一般包括保证责任、财务抵押、财产质押。

担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。

到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、季）等额偿还。

2.短期借款利率及其支付方法

（1）借款利率。优惠利率，浮动优惠利率和非优惠利率。

（2）借款利息的支付方法：

①收款法；

②贴现法；贷款的实际利率高于名义利率。

③加息法；所负担的实际利率高于名义利率大约1倍。

3.短期借款的特点

短期借款的重要性仅次于商业信用。

短期借款的优点是简便、灵活；缺点是期限短，风险大。

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