1Z102040 利润和所得税费用

企业的利润，是企业在一定会计期间的经营成果，企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。

一、利润的概念

二、利润的计算

根据《企业会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标。

（一）营业利润

营业利润是企业利润的主要来源。

营业利润按下列公式计算：

营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）【当期损益】

例题．21．某施工企业2012 年度工程结算收入为1000 万元，营业成本和营业税金及附属加为300 万元，管理费用200 万元，财务费用为100 万元，其他业务收入为200万元，投资收益150万元，营业外收入为100 万元，营业外支出为80 万元，所得税为100 万元，则企业当年营业利润为（ ）万元．

A ．500

B ．520

C ．750

D ．670

233网校答案：C；营业利润=1 000-300-200-100+200+150=750 （万元）

（二）利润总额

企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出后的金额。即：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

式中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。

其中，营业外收入包括固定资产盘盈（现已经不再计入营业外收入，盘亏亦如此）、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。

营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

偶然性的，一次性的收入或者支出。

例题．下列各项中属于营业外收入的是（　）。

A．固定资产盘盈　　　　　　

B．销售商品收入

C．处置固定资产净收益　　

D．罚款净收入

E．处置无形资产净收益

答案：ACDE

（三）净利润

企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润，或净利润。

净利润=利润总额-所得税费用

三、利润分配　　

利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。

（一）税后利润的分配原则

1．按法定顺序分配的原则。

这既是公司税后利润分配的基本原则，也是公司税后利润分配的基本出发点。

2．非有盈余不得分配原则。

3．同股同权、同股同利原则。　　

4．公司持有的本公司股份不得分配利润。

单选题和多选题均可能涉及。

（二）税后利润的分配顺序

按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：

（1）弥补公司以前年度亏损。　　

（2）提取法定公积金。

（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。

（4）向投资者分配的利润或股利。

（5）未分配利润

法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：　　

①弥补亏损。

②扩大公司生产经营。

③增加公司注册资本。

例题．资本公积金可以用于（　　）。

A．弥补公司的亏损　　　　

B．留待以后年度分配

C．增加公司注册资本金　　

D．优先股红利分配

答案：C

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