1Z102062 基本财务比率的计算和分析（可考指数★★★★★）

一、偿债能力比率

偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力。债务一般按到期时间分为短期债务和长期债务，偿债能力也由此分为短期偿债能力和长期偿债能力。

（一）短期偿债能力比率

常用的短期偿债能力比率包括流动比率、速动比率等。

1．流动比率

如果流动比率过高，则要检查其原因，是否是由资产结构不合理造成的，或者是募集的长期资金没有尽快投入使用，或者是其他原因；如果流动比率过低，企业近期可能会有财务方面的困难。偿债困难会使企业的风险加大。

2．速动比率

速动资产＝流动资产－存货；

速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据＋应收账款＋其他应收款。

经验认为，速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。

（二）长期偿债能力比率

常用的长期偿债能力比率包括资产负债率、产权比率、权益乘数等。

1．资产负债率

2．产权比率和权益乘数

二、营运能力比率

营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收票据及应收账款周转率等。

总资产周转率越高，反映企业销售能力越强。

三、盈利能力比率

反映企业盈利能力的指标很多，常用的主要有营业净利率、净资产收益率（也称为权益净利率）和总资产净利率。

（1）净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。

（2）总资产净利率是指企业运用全部资产的净收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。

四、发展能力比率

企业发展能力的指标主要有：（1）营业增长率；（2）资本积累率。

五、财务指标综合分析——杜邦财务分析体系

该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。

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