2011年一级建造师水利水电工程管理与实务精讲（5）

　掌握流动资产的核算内容

　　一、现金

　　（一）现金的概念及特点

　　狭义的现金是指企业的库存现金

　　广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。

　　（二）现金的使用范围概括起来：给个人支付的款项和结算起点（1000元）以下的款项

　　（三）现金收支的管理规定

　　1．企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。

　　2．开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为 3—5 天的日常零星开支所需的数量，最多不得超过 15 天的日常零星开支需要量。

　　（四）现金的内部控制制度

　　1．企业库存现金收支与保管应由归纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等的账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。

　　2．企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。即严禁坐支现金。

　　3．企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　二、银行存款

　　（一）银行存款开户管理企事业单位的存款账户分为四类。

　　1．基本存款账户：一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账和现金收付。

　　2．一般存款账户：企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

　　3．临时存款账户

　　4．专用存款账户：企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。

　　（二）银行结算方式

　　目前银行结算方式包括银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付和信用证等 9 种。

　　1．支票结算方式支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　支票主要适用于：

　　（1）同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算

　　（2）现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账

　　（3）转账支票在批准的地区内可以背书转让。

　　支票的提示付款期限为自出票日起 10 天。对出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票，银行予以退票，并由银行按票面金额处以 5% 但不低于 1000 元的罚款，同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔偿金的规定。

　　2．银行汇票结算方式银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

　　汇票主要用地异地结算，但也可以用于同城结算。

　　银行汇票的付款期限为自出票日起 1 个月内。

　　3．商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

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