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2011年一级建造师水利水电工程管理与实务精讲(6)
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2011年一级建造师水利水电工程管理与实务精讲(6)

三、其他货币资金

  其他货币资金主要包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。

  1.外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。外埠存款不计利息,除采购员差旅费可以支取少量现金以外,一律转账。采购专户只付不收,付完结束账户。

  2.银行汇票存款:是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途,企业不可以再将其用于其他方面。

  3.银行本票存款

  4.信用卡存款

  5.信用证保证金存款

  6.存出投资款:是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金

  7.在途货币资金:是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中,到月终时尚未到达的汇人款项。

  四、应收及预付款项

  企业的应收及预付款项主要包括:应收账款、应收票据、其他应收款、预付款项、待摊费用其中:应收票据、应收账款、其他应收款是企业的应收款项;预付账款、待摊费用是企业的预付款项(一)应收账款1.应收账款的范围(1)应收账款是指因销售活动形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款(2)应收账款是指流动资产性质的债权,不包括长期的债权,如购买的长期债券等(3)应收账款是指本企业应收客户的款项,不包括本企业付出的各类存出保证金,如投标保证金和租人包装物保证金。

  应收账款包括代垫运杂费。

  2.坏损确认无法收回的应收款项就是坏账,因坏账损失而遭受的损失为坏账损失。

  根据稳健性原则企业对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备。

  企业确认坏账损失应符合下列条件之一:

  (1)有确凿证据表明该项应收款项不能收回.如债务单位已经撤销、破产

  (2)有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大,如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等

  (3)应收款项逾期三年以上

  (二)应收票据我国的应收票据即指商业汇票。应收票据一般不计提坏账准备。

  票据贴现实质上是一种融通资金的行为。在票据贴现过程中,企业给银行的利息称为贴现息,所用的利率称为贴现率,票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。对于贴现息,在会计业务中直接计入财务费用。

  企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式如下:

  贴现期=票据期限-企业已持有票据期限贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息

  (三)其他应收款包括:企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项,以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。

  企业应当定期或者至少每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。

  (四)预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定,预先支付给供货方购货款项而产生的债权。在施工企业中包括预付工程款和预付备料款,以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

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