2011年一级建造师水利水电工程管理与实务精讲（6）

三、其他货币资金

　　其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。

　　1．外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金以外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。

　　2．银行汇票存款：是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。

　　3．银行本票存款

　　4．信用卡存款

　　5．信用证保证金存款

　　6．存出投资款：是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金

　　7．在途货币资金：是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇人款项。

　　四、应收及预付款项

　　企业的应收及预付款项主要包括：应收账款、应收票据、其他应收款、预付款项、待摊费用其中：应收票据、应收账款、其他应收款是企业的应收款项；预付账款、待摊费用是企业的预付款项（一）应收账款1．应收账款的范围（1）应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款（2）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等（3）应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租人包装物保证金。

　　应收账款包括代垫运杂费。

　　2．坏损确认无法收回的应收款项就是坏账，因坏账损失而遭受的损失为坏账损失。

　　根据稳健性原则企业对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

　　企业确认坏账损失应符合下列条件之一：

　　（1）有确凿证据表明该项应收款项不能收回．如债务单位已经撤销、破产

　　（2）有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等

　　（3）应收款项逾期三年以上

　　（二）应收票据我国的应收票据即指商业汇票。应收票据一般不计提坏账准备。

　　票据贴现实质上是一种融通资金的行为。在票据贴现过程中，企业给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴现率，票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。对于贴现息，在会计业务中直接计入财务费用。

　　企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式如下：

　　贴现期＝票据期限－企业已持有票据期限贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得＝票据到期值－贴现息

　　（三）其他应收款包括：企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。

　　企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。

　　（四）预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方购货款项而产生的债权。在施工企业中包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

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