一、实施跟踪审计的必要性

　　建设工程项目跟踪审计与全过程工程造价咨询服务有联系但又不是一回事。它不是一种社会受托咨询服务，是审计部门转变职能变事后审计为事前、事中、事后的过程审计，开展这项审计工作可以更有效地发挥社会专业咨询企业的作用，可以更有序地规范建设市场的经济秩序和发承包双方的履约行为，提高政府投资资金的利用率，减少建设项目合同纠纷的发生。而在实施跟踪审计前经常会碰到一些不合理但又困扰的问题。例如：

　　（一）施工发承包合同条款、综合单价的不合理问题。这些问题虽经招投标程序确定，但由于招标文件存在缺陷，投标时的不平衡、不对称报价，投标响应过程形成了这些客观的问题。审计部门对已生效合同中所发现的问题，再提出审计调整意见，显得合理不合法。

　　（二）设备材料价格审计中的困惑。由于项目建设期较长，工程竣工结算送审滞后，设备材料价格确定涉及追溯性审计，询价判断难度大。

　　（三）竣工图偏差与工程签证带来的问题。竣工图是竣工结算审计的主要依据，它的提供属于施工方责任。之前普遍存在着，不按要求标注设计变更、设计修改和技术核定单与原施工图纸间的差异，遇变更重大时也不重新绘制的现象；对所涉及的合同价款之外责任事件签认证明的工程签证争议颇多，增加了按规审计的难度。

　　二、跟踪审计的主要环节和内容

　　根据学校工程建设情况，确定跟踪审计主要从招投标、合同签订、工程变更、主要材料设备单价签认、竣工结算等环节切入实施。

　　（一）招投标跟踪审计的主要内容

　　1.必要性监督。对照国家、学校关于招投标的规定，对项目是否进行了招标，是否有肢解项目规避招标的行为进行审计监督。

　　2.招标文件的审计。招标文件是发包方以法定方式吸引承包商参加竞争，择优选取施工单位的书面文件。它是编制投标文件的依据，对招投标双方都具有约束力。招标文件编制得好坏，直接影响到招标工作的成败。重点应对招标文件中合同主要条款、标的界面、工程量清单的构成、工程造价计量计价确定和结算原则等内容进行审计。本着合法、公正、科学、择优的原则，保证合同责任界定清晰、明确，无实施障碍，工程造价与合同价款责任、计量、计价、确定的依据及程序明确。

　　3.对投标文件回标分析审计。各投标单位都会对招标文件做出实质性响应，否则会成为废标，但会根据企业自身实力、优劣及市场风险等采用不同投标策略。重点应对回标分析是否合理，是否有不对称报价的情形，是否按招标界面的清单数量报价，是否在同一个切实可比的平台上进行了客观分析，名义的报价与其所要承担责任的造价是否一致等进行审核、分析，并据此提出需投标单位澄清和按规允许的承诺事项，供评标、定标参考。

　　（二）合同跟踪审计的主要内容

　　1.与招投标之间的符合性审计。对采用招投标订立的合同，主要条款在招标文件审计时已经审核，合同签订前需审计合同主要条款是否与招标文件、中标标函内容相一致，招投标过程的审计意见是否着落等。

　　2.非招标项目的合同审计。对可不招投标的项目，跟踪审计的重点是：对合同主体资质是否合格，手续是否齐全，合同（暂）定价的确认方式及其价格是否合理、合同类型的选择、付款方式与支付比例、价款调整、双方责权约定等进行把关，避免因条款签订不严责任不明而产生责任价款风险。

　　（三）工程变更审计的主要内容主要对工程变更内容是否属实，手续是否齐全、合规、及时，变更引起的工程签证的责任归属，是否应由校方补偿工期或费用，变更工程量的复核、价格的确认进行审计，并将资料预归档锁定审计依据。

　　（四）材料、设备价格签认审计除按国家规定实行招投标的项目外，学校还对总价超过20万元的甲供、甲方认可的配电箱、电缆、桥架、墙地砖等设备大宗材料需通过招标定价，按照招投标审计的程序和内容进行审计、定价；对总价低于20万元的材料、设备，由基建部门根据报审确认规格、品牌、型号，跟踪审计人员据此同步进行市场询价、比价，提出价格参考意见，无异议后定价作为结算依据。若材料、设备已确定规格、品牌、型号和价格内涵的，其价格明显高于市场同类产品的价格，需同时提供同类产品的价格依据信息资料供基建部门审核参考。

　　（五）竣工结算审计竣工结算审计的主要内容有：

　　1.竣工结算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备。

　　2.工程量是否准确，计量、计价依据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。

　　3.基建部门直接采购供应的材料、设备是否按规在结算价中剔除；数量的确定依据是否准确，有无错算、冒算甲供料的情况。

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