工程经济基础
1Z101010掌握现金流量的概念及其构成
1Z101011现金流量的概念
在进行工程经济分析时，可把所考察的对象视为一个系统，这个系统可以是一个建设
项目、一个企业，也可以是一个地区、一个国家。而投入的资金、花费的成本、获取的收
益，均可看成是以资金形式体现的该系统的资金流出或资金流入，这种在考察对象整个期
间各时点t上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量。其中流出系统的资金称为现
金流出（Cash Output），用符号（CO）t表示；流入系统的资金称为现金流入（Cash Input），
用符号（CI）t表示；现金流入与现金流出[天宇科技1]之差称之为净现金流量，用符号（CI
－CO）t表示。
1Zl01012财务现金流量表及其构成的基本要素
（1）财务现金流量表[天宇科技2]
现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随工程经济分析的
范围和经济评价方法不同而不同，其中财务现金流量表主要用于财务评价。
财务现金流量表的计算方法与常规会计方法不同，前者是只计算现金收支，不计算非
现金收支（如折旧和应收应付账款等），现金收支[天宇科技3]按发生的时间列入相应的年
份。
财务现金流量表按其评价的角度不同分为项目财务现金流量表、资本金财务现金流量
表、投资各方财务现金流量表、项目增量财务现金流量表和资本金增量财务现金流量表。
·项目财务现金流量表是以项目为一独立系统，从融资前的角度[天宇科技4]进行设置
的。它将项目建设所需的总投资作为计算基础，反映项目在整个计算期（包括建设
期和生产经营期）内现金的流入和流出，其现金流量构成如表1Zl01012-1所示。通
过项目财务现金流量表可计算项目财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等评
价指标，并可考察项目的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。
·资本金财务现金流量表是从项目法人（或投资者整体）角度出发，以项目资本金作
为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收
益率，反映投资者权益投资的获利能力。资本金财务现金流量构成如表1Z101012-2
所示。
·投资各方财务现金流量表是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为
计算的基础，用以计算投资各方收益率。投资各方财务现金流量构成如表
1Z101012-3所示。
·项目增量财务现金流量表是对既有法人项目，按“有项目”和“无项目”对比的增
量现金流量，计算项目财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等评价指标，考
察项目的盈利能力。项目增量财务现金流量构成如表1Z101012-4所示。
·资本金增量财务现金流量表是对既有法人项目，以资本金增量作为计算的基础，用
以计算既有项目法人项目资本金增量内部收益率。资本金增量财务现金流量构成如
表1Z101012-5所示。
项目财务现金流量表[天宇科技5] 单位： 万元 表
1Z101012-1
计算 期
序号项目
1 2 3 4 5 6 … n
合计
1
1.1
1.2
1.3
2
现金流入(CI)
销售（营业）收入
回收固定资产余值
回收流动资产
现金流出(CO)
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
3
4
建设投资（不含建设期利息）
流动资金
经营成本
销售税金及附加
增值税
净现金流量(CI－CO)
累计净现金流量
计算指标:
财务净现值(ic= %):
财务内部收益率:
投资回收期:
说明：在财务评价中计算销售（营业）收入及生产成本所采用的价格，可以是含增值税的价格，也可
以是不含增值税的价格，应在评价时说明采用何种计价方法。本表及以下各现金流量表均是按含增值税的
价格设计的。
资本金财务现金流量表单位：万元表1Z101012-2
计算 期
序号项目
1 2 3 4 5 6 … n
合计
1
1.1
1.2
1.3
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
3
现金流入(CI)
销售（营业）收入
回收固定资产余值
回收流动资产
现金流出(CO)
项目资本金
借款本金偿还
借款利息支付
经营成本
销售税金及附加
增值税
所得税
净现金流量(CI-CO)
计算指标:
资本金内部收益率:
投资各方财务现金流量表单位：万元表1Z101012-3
计算 期
序号项目
1 2 3 4 5 6 … n
合计
1
1.1
1.2
1.3
1.4
现金流入(CI)
股利分配
资产处置收益分配
租赁费收入
技术转让费收入
1.5
2
2.1
2.2
2.3
3
其它现金流入
现金流出(CO)
股利投资
租赁资产支出
其它现金流出
净现金流量(CI-CO)
计算指标:
投资各方收益率:
项目增量财务现金流量表单位：万元表1Z101012-4
计算 期
序号项目
1 2 3 4 5 6 … n
合计
1
1.1
1.2
1.3
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
3
4
5
有项目现金流入(CI)
销售（营业）收入
回收固定资产余值
回收流动资产
有项目现金流出(CO)
项目资本金
借款本金偿还
借款利息支付
经营成本
销售税金及附加
增值税
所得税
有项目净现金流量(CI-CO)
无项目净现金流量
增 量净现金流量
[天宇科技6](3-4)
计算指标:
财务净现值(ic= %):
财务内部收益率:
投资回收期:
资本金增量财务现金流量表单位：万元表1Z101012-5
计算 期
序号项目
1 2 3 4 5 6 … n
合计
1
1.1
1.2
1.3
2
有项目现金流入(CI)
销售（营业）收入
回收固定资产余值
回收流动资产
有项目现金流出(CO)
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
3
4
5
建设投资（不含建设期利息）
流动资金
经营成本
销售税金及附加
增值税
有项目净现金流量(CI-CO)
无项目净现金流量
增量净现金流量(3-4)
计算指标:
资本金内部收益率:

[1] [2] [3] [4] [5]

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