2013一级建造师建设工程法规知识点讲解21

现金流量表的编制原则

我国会计核算遵循权责发生制原则，但编制现金流量表时则遵循收付实现制[天宇科技80]原则，即

将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。

3）现金流量表的基本内容

企业的现金流量[天宇科技81]一般可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金

流量和筹资活动产生的现金流量。这三部分内容构成了现金流量表的基本内容、经营活动产生的现金流量。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以__________外的所有交易和事项。就施工企业来说，经营活动主要包括：承

发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等等。经营活动流入

的现金主要包括：①承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金（扣除因销货退回支付的现金）；②收到的

税费返还；③收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：①发包工程、购买商品、

接受劳务支付的现金；②支付给职工以及为职工支付的现金；③支付的各项税费；④支付的其他与经营活

动有关的现金。

投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及

其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等待有期限在：年或一个营

业周期以上的资产。投资活动主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等

等。投资活动流入的现金主要包括：①收回投资所收到的现金；②取得投资收益所收到的现金；③处置固

定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；④收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流

出的现金主要包括：①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；②投资所支付的现金；③

支付的其他与投资活动有关的现金。

筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中，资

本包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）；债务指对外举债，包括发行债券、向金融企业借入款项

以及偿还债务等等。筹资活动流入的现金主要包括：①吸收投资所收到的现金；②取得借款所收到的现金；

③收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出的现金主要包括：①偿还债务所支付的现金；②分配

股利、利润或偿付利息所支付的现金；③支付的其他与筹资活动有关的现金。

（6）现金流量表的作用

·现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。企业的经济活

动主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。这三方面的经济活动都影响企业的现金流量，

从而影响企业的财务状况。虽然有关现金流量的资料可以从企业比较资产负债表和利润表中获得，

但这两张报表却不能提供企业现金流量的全貌。而现金流量表能够说明企业在一定会计期间现金和

现金等价物流入和流出的原因，从企业现金流量状况，可以大致判断其经营周转是否顺畅；将经营

活动产生的现金流量与净利润相比较，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和预测企

业的经济前景提供信息。

·现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。通过现金流量表，并配合资产负债

表和利润表，将现金和流动负债进行比较，计算出现金比率；将现金流量净额与发行在外的普通股

权加权平均股数进行比较，计算出每股现金流量；将经营活动现金流量净额与净利润进行比较，计

算出盈利现金比率等。可以了解，企业的现金能否偿还到期债务，能否支付股利和进行必要的固定

资产投资，了解企业现金流转效率和效果等。从而便于投资者作出投资决策，便于债权人对企业的

支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出可靠的判断。

·通过现金流量表预测企业未来的发展情况。如果现金流量表中各部分现金流量结构合理，现金流入、

流出无重大异常波动，一般说明企业的财务状况基本良好。通过现金流量表及其他财务信息，可以

了解企业现金的来源和用途是否合理；了解经营活动产生的现金流量有多少；企业在多大程度上依

赖外部资金；分析企业未来获取或支付现金的能力，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低。从

而为企业编制现金流量计划、合理有效地使用现金创造条件，为投资者和债权人评价企业的未来现

金流量、作出投资和信贷决策提供必要信息。现金流量表的格式，如表1Z102011-3所示。

现金流量表表1Zl02011-3

会企03表

编制单位：××施工企业 2003年度单位：元

项 目 行次金额

一、经营活动产生的现金流量

承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金1 1500000

收到的税费返还3

收到的其他与经营活动有关的现金8

现金流入小计9 1500000

发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金10 318766

支付给职工以及为职工支付的现金12 200000

支付的各项税费13 237500

支付的其他与经营活动有关的现金18 168000

现金流出小计20 924266

经营活动产生的现金流量净额21 575734

二、投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金22 16500

取得投资收益所收到的现金23

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 500000

收到的其他与投资活动有关的现金28

现金流入小计29 516500

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30 1250000

投资所支付的现金31

支付的其他与投资活动有关的现金35

现金流出小计36 1250000

投资活动产生的现金流出净额37 -733500

三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资所收到的现金38

借款所收到的现金40 2000000

收到的其他与筹资活动有关的现金43

现金流入小计44 2000000

偿还债务所支付的现金45 1500000

分配股利、利润或偿忖利息所支付的现金46 20000

支付的其他与等资活动有关的现金52

现金流出小计53 1520000

筹资活动产生的现金流量净额54 480000

四、汇率变动对现金的影响55

五、现金及现金等价物净增加额56 322234

补充资料行次金额

1．将净利润调节为经营活动现金流量

净利润57 162408

加：计提的资产减值准备58 10800

固定资产折旧59

无形资产摊销60

长期待摊费用摊销61

待摊费用减少（减：增加） 64

待摊费用增加（减：减少） 65

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66 100000

固定资产报废损失67

财务费用68 20000

投资损失（减：收益） 69 -1500

递延税款贷项（减：借项） 70

存货的减少（减：增加） 71 -1023966

经营性应收项目的减少（减：增加） 72 500000

经营性应付项目的增加（减：减少） 73 807992

其他74

经营活动产生的现金流量净额75 575734

2.不涉及现金收支的投资和筹资活动

债务转为资本76

一年内到期的可转换公司债券77

融资租人固定资产78

3．现金及现金等价物净增加情况

现金的期末余额79 2925234

减：现金的期初余额80 2603000

加：现金等价物的期末余额81

减：现金等物的期初余额82

现金及现金等价物净增加额83 322234

1Z102012资产负债表的结构及其编制方法

（1）资产负债表的结构

资产负债表由表头和基本内容两部分构成。

目前，国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国会计制度规定，企业的资产负债表

一般采用账户式，即资产负债表基本部分分为左右两方，左方列示资产各项目，资产应当按照其流动性分

类分项列示，包括流动资产和长期资产。流动资产包括的项目按照流动性大小排列依次[天宇科技82]分为

货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货和待摊费用等。

长期资产内部按照各项目的流动性大小排______________列依次分为长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。右

方列示负债及所有者权益各项目，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等；所

有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。施工企业资

产负债表的格式，如表1Z102012所示。

资产负债表表1Z102012

会企01表

编制单位：施工企业 2003年12月31日单位：元

资 产 行次期初数期末数负债和所有者权益行次期初数期末数

流动资产流动负债

货币资金1 2603000 短期借款68 1000000

短期投资2 30000 应付票据69 1600000

应收票据3 800000 应付账款70 2006000

应收股利4 预收帐款71 600000

应收利息5 工程结算72

应收账款6 1556000 应付工资73 96000

其他应收款7 6000 应付福利费74 46000

预付账款8 140000 应付股利75

应收补贴款9 应交税金76 43600

存货 10 12078600 其他应交款80

待摊费用11 210000 其他应付款81 80000

一年内到期的长期

债权投资

21 预提费用82 152000

其他流动资产24 预计负债83

流动资产合计31 17423600 一年内到期的

长期负债

86 1000000

长期投资其他流动负债90

长期股权投资32

长期债权投资34 流动负债合计100 6623600

长期投资合计38 长期负债

固定资产： 长期借款101 2000000

固定资产原价39 3600000 应付债券102

减：累汁折旧40 460000 长期应付款103

固定资产净值41 3140000 专项应付款106

减：固定资产42 40000 其他长期负债108

减值准备

固定资产净额43 3100000 长期负债合计110 2000000

工程物资 44 递延税项：

在建工程45 640000 递延税款贷项111

固定资产清理46 负债合计114 8623600

固定资产合计50 3740000

无形资产及真他资产所有者权益

无形资产51 200000 实收资本115 10000000

长期待摊费用52 360000 减：已归还投资116

其他长期资产53 实收资本净额117 10000000

无形资产及其他资产合

计

60 560000 资本公积118 1600000

盈余公积119 400000

递延税项： 其中：法定公益金120 100000

递延税款借项61 未分配利润121 1100000

所有者权益合计122 13100000

资产总计67 21723600 负债和所有者权益

合计

135 21723600

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